Приобретение автомобиля в лизинг и отражение этого в налоговом органе и бухучете

priobretenie avtomobilya v lizing i otrazhenie etogo v nalogovom organe i buhuchete Кредит

Иногда бывает сложно сразу сориентироваться в огромном объеме формальностей и юридических процедур, как правильно вести бухгалтерский учет в бухгалтерии компании, сколько, когда и как платить налоги и какие записи в бухгалтерских записях должны включать в себя лизинг транспортных средств. Сам лизинг позволяет купить любое оборудование, не вкладывая денег, и выплатить его в рассрочку на безналоговый период времени.

Для совершения такой сделки необходимо заключить между лизинговой компанией и вашей компанией договор, по которому вы вступаете во владение недвижимостью (лизинг транспорта), за которую вам придется платить деньги по определенному графику. Также будет сделка между лизинговой компанией и компанией, которая продает вам автомобиль за полную сумму, плюс выручка лизинговой компании за предоставленные услуги.

Первый взгляд бухгалтера на дело

Прежде всего, следует выяснить из текста договора, что является предметом аренды и какова общая стоимость, на которую подписан документ. Затем выясните, следует ли вносить транспортное средство в бухгалтерские книги компании, нужно ли вносить первый авансовый платеж и можно ли выкупить автомобиль обратно в текущем налоговом периоде. Обязательный момент при первом чтении документа — ознакомиться с графиком платежей. Затем следует произвести соответствующие расчеты, график можно согласовать с компанией, оказавшей услугу.

Ознакомившись с нюансами договора, необходимо в бухгалтерии вашей организации зарегистрировать факт передачи автомобиля, приобретение которого произошло через лизинговую компанию. При отсутствии официальных шаблонов документов компании, сдавшей автомобиль в аренду, можно воспользоваться бланками протокола передачи № ОС-1 (1а, 1б) от 21.01.2003 № 7 согласно постановлению Госкомстата РФ. Комитет.

Главное, чтобы текст договора содержал все необходимые сведения о юридических лицах. В тексте документа обязательно должна быть оговорка о том, что организация вводит автомобиль на свой баланс. Это значит, что он будет на балансе лизингополучателя или лизинговой компании.

Налоговая часть договора

Возможность вычета НДС по лизинговым платежам будет напрямую зависеть от того, будет ли автомобиль отображаться в балансе лизингополучателя или лизинговой компании и является ли лицо, использующее автомобиль, плательщиком НДС.

В каком налоговом периоде предоставляется лизинговая услуга, как ведется бухгалтерский учет и выставляется ли счет-фактура по данной форме лизинга. Покупка автомобиля связана с множеством затрат, которые возникают в процессе подписания всех документов и реализации услуги лизинга, в том числе

  • нотариальные формальности;
  • регистрационный сбор транспортного средства (госпошлина);
  • продвигать;
  • платежи согласно графику договора аренды, которые будут производиться ежемесячно;
  • сумма выкупа автомобиля.

У вас должны быть документы, подтверждающие все платежи, а выплаченные деньги должны быть подтверждены экономической необходимостью в бухгалтерском учете. При расчете налоговой базы учитываются такие расходы организации, как плата за лизинг, но сроки выплаты компенсации будут другими, так как выплаты производятся в течение налогового периода. Эти расходы подлежат вычету по всем выбранным системам уплаты налогов и включены в перечень расходов по упрощенной системе налогообложения, поэтому налоговая база будет уменьшена на эту сумму.

Урегулирование организацией авансовых расходов в виде оплаты происходит в срок, указанный в договоре. Однако самой сложной статьей расходов является покупка автомобиля, потому что она может быть включена в амортизационные расходы компании (самое главное, в договоре должна быть предусмотрена возможность передачи арендованного автомобиля) только в текущем налоговом периоде.

Вариант постановки на баланс

Бухгалтерский учет лизинговой компании заключается во внесении автомобиля на забалансовый счет 001, так как он относится к группе основных средств, подлежащих лизингу. Стоимость автомобиля рассчитывается на основании договора или нотариального акта. Если транспортное средство поступает во владение организации-получателя, его просто переводят в основные средства компании или списывают со счета 001 в системе учета.

Пример. Приобретен автомобиль Toyota Land Cruiser 150 (Prado), объем двигателя 3,5 на срок 20 месяцев, вместе с заключением договора сервисной аренды на покупку автомобиля. Общая сумма платежа без НДС составляет 2 400 000 тысяч злотых. руб. Расчет выплат за каждый из 20 месяцев будет следующим: 2 400 000 тысяч. рублей: 20 мес = 120000 руб. В бухгалтерских книгах покупка автомобиля должна быть отражена на счете 20 — Dt 001 — 2 400 000. В бухгалтерском учете платежи за услуги будут следующими:

  • 60 динаров — 51 динаров — 566 400 динаров (аванс);
  • 20 дт — 76 тн — 70 263,05 (сумма 1 платежа — 82 910,4, кроме того НДС 12 647,35 руб.);
  • 19 динаров — 76 тенге — 12 647,35 динаров (сумма НДС по первому лизинговому платежу)
  • 20 динаров — 60 кт — 13 333,34 тенге (часть компенсации авансового платежа — 15 733,34 динара, в том числе НДС 2400)
  • Dt. 19 — Кт. 60 — 2400 (сумма НДС по авансовому платежу);
  • 68 дт — 19 кт — 15 047,35 (внесение в бюджет суммы всех НДС);
  • 76 дт — 51 кт — 82 910,4 (расчет первой лизинговой платы).

Более сложный вариант учета, если станок находится на балансе арендатора, то бухгалтер должен будет произвести расчеты амортизации. Бухгалтерские записи будут выглядеть так:

  1. В системе бухгалтерского учета для сданного в аренду имущества открывается субсчет на счете 08.
  2. Сумма к выплате компании, оказывающей услугу, указывается в соответствии с п. 7.8 ПБУ 6/01. 7, 8 ПБУ 6/01, где прописана покупка станка, НДС не добавляется, мы его исключаем.
  3. Не забудьте внести в бухгалтерию сумму, потраченную на доставку и оплату госпошлины (при необходимости).
  4. Затем сделайте перевод на счет 01 (субсчет основных средств).
  5. По истечении месяца, в котором транспортное средство зачислено на счет 01, начисляются амортизационные отчисления.

Учет лизинга автотранспортных средств осуществляется следующим образом:

  • договор заключен на 20 месяцев;
  • общая сумма платежей по договору — 2 400 000 рублей; Расчет по НДС составляет 366 101,70.
  • авансовый платеж — 20%, 480 000 руб., с НДС — 73 220 руб.
  • Цена машины — 2 000 000 руб., С НДС 305 084 руб.

Расчеты при получении автомобиля:

  • авансовый платеж, предусмотренный в пункте договора аренды (Dt 60 — Kt 51);
  • после расчета с лизинговой компанией (Дт 08 — Кт 76);
  • НДС по контракту (Dt 19 — Kt 76);
  • прием транспортного средства по договору лизинга к бухгалтерскому учету организации (Дт 01 — Кт 08);
  • принятие аванса в бухгалтерский учет (Дт 76 — Кт 60);
  • подоходный налог (Dt 68) — компенсация налогового обязательства (77 Kt);
  • НДС (Dt 68) — взимание НДС с авансового платежа (Kt 19).

Проводка ежемесячных платежей в бухгалтерии:

  • кредит амортизации транспортного средства (Dt 20 — Kt 02);
  • Расчет с лизинговой компанией (Dt 76) — расчет по платежам (76 Kt), общая задолженность уменьшена на сумму платежа;
  • расчет платежей (76 динаров) — перевод арендной платы (51 кт);
  • НДС (68) — начисление НДС на ежемесячные лизинговые платежи (19 тыс. Т.);
  • налог на прибыль (Dt 68) — отложенное налоговое обязательство (77 Kt).

Бухгалтерские записи в конце контрактного периода в бухгалтерских книгах выглядят следующим образом:

  • собственные основные средства (Дт 01) — основные средства, взятые в долг по договору (Кт 01) — передача автомобиля в личное владение;
  • амортизация транспортного средства (Dt 02) — амортизация за счет собственных средств (Kt 02), указывается сумма амортизации транспортного средства.

Пример. Тот же договор лизинга на покупку автомобиля сроком на 20 месяцев. Та же сумма платежа, но без учета НДС — 2 400 000 рублей. В бухгалтерском учете каждый ежемесячный арендный платеж будет одинаковым — 120 000 руб. Но общая стоимость автомобиля с приложением копий всех документов составит 2 000 000 рублей. Затем указываем амортизационный код автомобиля и количество месяцев — минимальный срок использования автомобиля.

В бухгалтерском учете это 3 группа со сроком погашения 48 месяцев. В бухгалтерском учете коэффициент ускоренной амортизации к этой группе не применяется. Амортизация за каждый месяц должна составлять 2 000 000 рублей: 48 месяцев = 41 667 рублей. Таким образом, организация должна оставить 41 667 рублей на амортизацию в налоговом отчетном периоде в налоговом отчетном периоде и на сумму арендной платы после операции 120 000 рублей — 41 667 рублей = 78 333 рублей.

Дополнительно в ст. 258 п. 9 говорит о возможности признания вычетом из налогооблагаемой базы расходов понесенных расходов на капитальные вложения или техническое перевооружение, реконструкцию, в нашем случае ремонт или рестайлинг автомобилей в размере, не превышающем 30% от первоначальной стоимости в отчетном периоде.

Некоторые детали услуги

Что касается выкупной стоимости автомобиля, ваша организация может вычесть НДС из платежа в течение налогового периода, в котором были оказаны услуги и был получен счет (не имеет значения, включена ли выкупная стоимость в арендную плату. или не). В этой части вопроса все решения принимаются в судебном порядке. Судьи часто выступают на стороне налогоплательщиков, которые никак не разграничивают стоимость покупки и включают ее покупку в качестве затрат в лизинговую плату.

Поскольку покупка автомобиля классифицируется как движимое имущество, налог на недвижимость не взимается. В свою очередь, транспортный налог оплачивает компания, у которой автомобиль находится на учете в ГИБДД или Гостехнадзоре, и не зависит от того, находится ли автомобиль на балансе лизингополучателя или лизинговой компании.

Что делать при краже автомобиля?

Документация, подтверждающая кражу, должна быть приложена к покупке арендованной машины и оплате финансовых затрат в случае кражи. Это означает, что организация, у которой была угнана машина, должна предоставить справку об угоне машины (выданную полицией). Все платежи, произведенные до кражи, включаются в расходы.

Однако выплаты после угона машины бессмысленны. Транспортное средство необходимо срочно зарегистрировать в страховой компании, чтобы больше не было проблем. Это позволит потерпевшей лизинговой компании получить страховку, а организации, использующей лизинг, избежать выплаты ежемесячных денежных средств после документально подтвержденной даты кражи транспортного средства в следующем налоговом периоде.

Банк для тебя
Добавить комментарий